Rozšírenie oslobodenia od DPH pre malé podniky a zavedenie samozdanenia pri dovoze tovaru

Zákon od 1. januára 2025 mení pravidlá DPH pre malé podniky a prináša niekoľko ďalších zmien. Po novom sa slovenská zdaniteľná osoba stáva platiteľom DPH až 1. januára roka nasledujúceho po roku, v ktorom dosiahla ročný obrat 50 000 eur (doteraz 49 790 eur); ak však v prebiehajúcom roku presiahne obrat 62 500 eur, stáva sa platiteľom okamžite týmto dodaním. Žiadosť o registráciu treba podať do 5 pracovných dní. Zahraničné malé podniky s ročným obratom v EÚ do 100 000 eur a obratom v SR do 62 500 eur budú môcť uplatňovať oslobodenie od DPH aj na Slovensku (bez povinnosti registrovať sa tu za platiteľa), ak získajú špeciálne identifikačné číslo s príponou EX v členskom štáte, kde sídlia. Symetricky slovenské malé podniky budú môcť využiť oslobodenie od DPH v iných krajinách EÚ, ak splnia podmienky týchto štátov a podávajú štvrťročné výkazy o dodaniach. Od 1. januára 2025 sa zavádza samozdanenie pri dovoze tovaru: platitelia DPH so sídlom v SR, ktorí majú štatút schváleného hospodárskeho subjektu (AEO), nebudú platiť DPH colnému úradu, ale daň si sami vypočítajú, uvedú do daňového priznania a súčasne si ju môžu odpočítať – čo im prináša výrazný pozitívny cash-flow efekt (odhadovaných 13,26 mil. eur ročne pri 115 oprávnených subjektoch). Zároveň sa zavádza osobitný spôsob úhrady DPH pre firmy, ktoré dovážajú tovar v rámci centralizovaného colného konania, ale nespĺňajú podmienky samozdanenia. Ďalej sa znižuje limit pre zjednodušenú faktúru z pokladnice e-kasa (z 1 600 eur na 400 eur) s cieľom potlačiť daňové podvody, mení sa miesto dodania niektorých virtuálnych kultúrnych a vzdelávacích služieb (zdanenie v krajine zákazníka), klasifikácia finančného leasingu sa mení z dodania služby na dodanie tovaru a znižuje sa úroková sadzba pri odkladoch a splátkach dane (zo 3-násobku základnej sadzby ECB na základnú referenčnú sadzbu Protimonopolného úradu SR + 1 percentuálny bod, minimálne 3 %). Platitelia, ktorí si nesplnili registračnú povinnosť, budú musieť podať daňové priznanie a kontrolný výkaz za každé zdaňovacie obdobie omeškania (nie len jedno súhrnné), čo zvyšuje sankčné riziko. Úpravy informačných systémov finančnej správy si vyžiadajú jednorazové výdavky vo výške 4 469 908 eur v roku 2024.