Balík daňových a odvodových zmien na konsolidáciu verejných financií od roku 2025
Pôvodný názovVládny návrh zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií
Zjednodušený výkladAI
Zákon prináša rozsiahly balík opatrení na zníženie schodku verejných financií, účinných prevažne od 1. januára 2025. Základná sadzba DPH sa zvyšuje z 20 % na 23 %. Súčasne sa ruší znížená sadzba 10 % a nahrádzajú ju dve nové: 19 % (potraviny určené na ľudskú konzumáciu, elektrina, nealkoholické nápoje v reštauráciách) a 5 % (vybrané potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, jedlá v reštauráciách, schválené učebnice, sociálne podniky). Na tovary a služby, ktoré predtým podliehali sadzbe 10 % a nie sú zaradené do znížených sadzieb (napr. tlačené knihy okrem učebníc, ubytovanie, lyžiarske vleky, fitnescentrá), sa od 1. januára 2025 uplatňuje základná sadzba 23 %. V oblasti dane z príjmov sa pre firmy s príjmami do 100 000 eur (pôvodná hranica bola 60 000 eur) znižuje sadzba dane z príjmov právnických osôb z 15 % na 10 % a pre živnostníkov s príjmami do 100 000 eur zostáva znížená sadzba 15 %; naopak, firmy s príjmami nad 1 milión eur budú zdanené novou sadzbou 22 %. Daňový bonus na dieťa sa upravuje: 100 eur mesačne pre deti do 15 rokov, 50 eur pre deti od 15 do 18 rokov, pre deti nad 18 rokov sa ruší; zároveň sa bonus postupne znižuje pre rodičov s príjmom presahujúcim 1,5-násobok priemernej mzdy (v roku 2025 cca 2 477 eur). Rodičovský dôchodok vyplácaný zo Sociálnej poisťovne sa ruší a nahrádza možnosťou asignovať 2 % zaplatenej dane každému rodičovi-dôchodcovi (prvýkrát za rok 2025, vyplatenie v roku 2026); odhadovaná úspora pre štát je cca 351 miliónov eur ročne, pričom priemerná asignácia na jedného rodiča sa odhaduje na 39 eur, čo je výrazne menej ako doterajší rodičovský dôchodok (okolo 257 eur ročne). Maximálny vymeriavací základ na sociálne odvody sa zvyšuje zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mzdy (účinnosť od 1. januára 2026). Osobitný odvod v regulovaných odvetviach sa rozširuje o rafinérie so sadzbou 30 %, pre energetické firmy sa sadzba zvyšuje na 30 % a pre mobilných operátorov na 18,908 % na dobu 15 rokov; zároveň sa výnosy zo štátnych dlhopisov krajín EHP vyňímajú zo základu tohto odvodu. Mzdy zdravotníckych pracovníkov v roku 2025 porastú len o 3 % namiesto automatického nárastu o 9,7 %, čo prinesie úsporu cca 259 miliónov eur ročne. Podiel obcí na výnose dane z príjmov fyzických osôb sa znižuje zo 70 % na 55,1 % a krajov z 30 % na 29,5 %, pričom celková suma posielaná samosprávam zostáva zachovaná – zmena odráža presun financovania materských škôl a konsolidačné opatrenia.
Upozornenie
AI môže robiť chyby. Tento zjednodušený výklad je len orientačný — pre presné znenie si prečítajte originálny návrh zákona na nrsr.sk.
Zachovanie daňového bonusu pre rodičov študentov nad 18 rokov
Pozmeňujúci návrh ruší bod 10 v článku III vládneho návrhu zákona, ktorý by rodičom zobral nárok na daňový bonus na vyživované deti staršie ako 18 rokov, pokiaľ tieto deti stále študujú na strednej alebo vysokej škole. Cieľom je zachovať rodičom tento bonus aj naďalej. Predkladatelia argumentujú, že študujúca mládež má vysoké životné náklady, ktoré nesú predovšetkým rodičia, a v kontexte konsolidačných (šetriacich) opatrení vlády by ich zrušenie bonusu neprimerane zaťažilo a diskriminovalo oproti iným rodinám.
Pozmeňujúci návrh navrhuje úplne vypustiť článok IX z vládneho návrhu zákona. Tento článok obsahoval zníženie platových koeficientov zdravotníckych pracovníkov zamestnaných v ústavných zariadeniach a ambulanciách záchrannej zdravotnej služby, ako aj zníženie koeficientov za odpracované roky. Predkladatelia návrhu argumentujú, že tieto zmeny neboli prerokované so sociálnymi partnermi a jednostranným rozhodnutím vlády bol narušený sociálny zmier v zdravotníctve. Cieľom je tento sociálny zmier obnoviť.
Zachovanie sadzby DPH na tovary a služby na úrovni 20 %
Pozmeňujúci návrh vypúšťa z vládneho návrhu zákona ustanovenie (čl. VII bod 1), ktorým sa malo zvýšiť DPH na tovary a služby z 20 % na 23 %. Výsledkom je, že základná sadzba DPH zostane na doterajšej úrovni 20 %. Predkladatelia považujú plánované zvýšenie za neodôvodnené zaťaženie občanov a argumentujú, že by mohlo spomaliť domácu spotrebu aj celkovú ekonomiku. Poukazujú tiež na to, že vláda dostatočne nevysvetlila, na čo plánuje využiť nadbytočnú miliardu eur z predpokladaných príjmov.
Premenovanie vládneho návrhu zákona na „Ficovu drahotu"
Poslanec Michal Šipoš navrhuje zmeniť oficiálny názov vládneho návrhu zákona o zlepšovaní stavu verejných financií na „Vládny návrh zákona o Ficovej drahote". Odôvodnenie je formálne – podľa legislatívnych pravidiel má názov zákona stručne vymedziť jeho obsah, pričom poslanec tvrdí, že súčasný názov obsah zákona nevystihuje. Ide o politicky motivovaný návrh opozície, ktorý má poukázať na to, že zákon podľa nich povedie k zdražovaniu. Návrh je podpísaný 15 poslancami.
Premenovanie zákona na „zákon spôsobujúci ďalšie ožobračovanie ľudí"
Poslanec Igor Matovič navrhuje zmeniť oficiálny názov vládneho návrhu zákona o zlepšovaní stavu verejných financií na „Vládny návrh zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s neschopnosťou vlády Slovenskej republiky spôsobujúcou ďalšie ožobračovanie ľudí". Ako odôvodnenie uvádza, že nový názov má lepšie vystihovať skutočný obsah zákona v súlade s legislatívnymi pravidlami tvorby zákonov. Ide o čisto politicky motivovaný návrh, ktorý mení len formálny názov zákona, nie jeho vecný obsah.
Výnimka z krátenia daňového bonusu pre rodičov s 3 a viac deťmi
Vládny návrh zákona zavádza krátenie daňového bonusu pre daňovníkov s hrubým príjmom nad 2 480 eur, pričom pri príjme nad 3 632 eur nárok na bonus úplne zaniká – a to bez ohľadu na počet detí. Tento PN navrhuje výnimku: krátenie daňového bonusu sa nebude vzťahovať na rodičov, ktorí si uplatňujú nárok na daňový bonus aspoň na tri deti. Dôvodom je, že súčasná úprava nerozlišuje medzi tým, či rodič vychováva jedno alebo viaceré deti, čo môže negatívne ovplyvniť rozhodovanie rodín o ďalších deťoch.
Zníženie DPH na hygienické vložky a tampóny určené na menštruáciu
Pozmeňujúci návrh mení colný sadzobník tak, že hygienické vložky a tampóny určené na menštruáciu sa vyčleňujú ako samostatná kategória, čím sa pre ne otvára možnosť uplatnenia zníženej sadzby DPH. Doteraz boli tieto produkty zaradené spolu s inkontinenčnými pomôckami, na ktoré sa znížená sadzba vzťahovala primárne. Cieľom je znížiť finančné zaťaženie žien, keďže menštruačné pomôcky sú nevyhnutnou základnou potrebou, nie luxusným tovarom. Podobné opatrenia už prijali napríklad Veľká Británia, Írsko či Kanada.
Pozmeňujúci návrh mení v článku III, bode 4 číslo „7" na „0", čím navrhuje znížiť sadzbu dane z dividend zo 7 % na 0 %. Ide o úplné zrušenie zdanenia dividend, teda príjmov, ktoré akcionári dostávajú zo zisku firiem. Návrh predložil poslanec Marián Viskupič a podpísalo ho 15 poslancov.
Zvýhodnené 7% zdanenie príjmov fyzických osôb z predaja kryptomien po roku držania
Pozmeňujúci návrh zavádza osobitný daňový režim pre príjmy fyzických osôb z predaja virtuálnych mien (kryptomien). Ak fyzická osoba predá virtuálnu menu po uplynutí aspoň jedného roka od jej nadobudnutia, príjem sa zdaní zníženou sadzbou 7 % v rámci osobitného základu dane. Pri predaji do jedného roka sa príjem zahrnie do bežného základu dane spolu s ostatnými príjmami. Príjmy z výmeny virtuálnej meny za tovar alebo služby sú oslobodené od dane až do výšky 2 400 eur ročne (zdaňuje sa len suma nad tento limit). Zároveň sa dopĺňajú zákonné definície pojmov virtuálna mena, stablecoin, predaj virtuálnej meny a staking, a príjmy z predaja kryptomien, ktoré neboli obchodným majetkom daňovníka, sa vyňali z vymeriavacieho základu pre zdravotné poistenie. Nové pravidlá sa prvýkrát použijú za zdaňovacie obdobie začínajúce 1. januára 2024, pričom účinnosť zákona je od 1. januára 2025.
Premenovanie zákona: vláda si zvyšuje platy a ľuďom dane
Poslanec Igor Matovič navrhuje zmeniť oficiálny názov vládneho návrhu zákona. Pôvodný názov hovorí o „ďalšom zlepšovaní stavu verejných financií", no PN navrhuje, aby zákon niesol názov: „zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s rozhodnutím členov vlády Slovenskej republiky zvýšiť sebe platy a ľuďom dane". Dôvodom je, že podľa predkladateľa pôvodný názov nezodpovedá skutočnému obsahu zákona, pričom Legislatívne pravidlá tvorby zákonov vyžadujú, aby názov stručne vystihoval obsah predpisu.
Zachovanie stropu sociálnych odvodov na úrovni 7-násobku priemernej mzdy
Poslanec Marián Viskupič navrhuje vypustiť bod 10 v článku II vládneho návrhu zákona, ktorý by zvýšil maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného do Sociálnej poisťovne. Ak by PN prešiel, strop odvodov by zostal na súčasnej úrovni, teda na 7-násobku priemernej mesačnej mzdy. Podľa odôvodnenia by zvýšenie tohto stropu znamenalo faktické zavedenie sociálnej dane a motivovalo by najlepších a najkvalifikovanejších pracovníkov odchádzať zo Slovenska do zahraničia.
Premenovanie vládneho návrhu zákona na „zákon o volebnom podvode"
Poslanec Igor Matovič navrhuje zmeniť oficiálny názov vládneho návrhu zákona. Pôvodný názov „zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií" by sa nahradil názvom „zákon o volebnom podvode na občanoch Slovenskej republiky v súvislosti s ďalším znižovaním ich sociálneho štandardu". Odôvodnením je tvrdenie, že pôvodný názov nezodpovedá skutočnému obsahu zákona a nový názov ho má lepšie vystihovať v súlade s legislatívnymi pravidlami tvorby zákonov. Ide o politicky motivovaný návrh opozície, ktorý má poukázať na sociálne dopady prijímaných úsporných opatrení.
Zníženie paušálnych náhrad členov vlády na úroveň pred februárom 2024
Pozmeňujúci návrh poslanca Igora Matoviča navrhuje zákonom pevne stanoviť paušálne náhrady členov vlády na sumy platné pred 6. februárom 2024: radový člen vlády by dostával 971 eur, podpredseda vlády 1 081 eur a predseda vlády 1 191 eur. Reaguje tak na vládne uznesenie č. 73 z februára 2024, ktorým si vláda dvojnásobne zvýšila vlastné paušálne náhrady, pričom podľa predkladateľa ide o amorálny krok v čase konsolidácie verejných financií. Cieľom je tiež presunúť určovanie výšky náhrad z vládnych uznesení priamo do zákona, aby si vláda nemohla výšku odmeňovania svojvoľne meniť. Zmena by nadobudla účinnosť 1. decembra 2024.
Pôvodný návrh sa zaoberá konsolidáciou verejných financií prostredníctvom zmien v daniach, odvodoch a iných fiškálnych opatreniach. Pozmeňujúci návrh novelizuje zákon č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch niektorých ústavných činiteľov, čo je úplne iný zákon s odlišnou témou (odmeňovanie členov vlády), ktorá vecne nesúvisí s daňovo-odvodovými opatreniami na zlepšenie stavu verejných financií.
AI môže robiť chyby. Tento zjednodušený výklad je len orientačný — pre presné znenie si prečítajte originálny návrh zákona na nrsr.sk.
Znížená 5 % sadzba DPH na bezlepkové potraviny a múky pre celiatikov
Pozmeňujúci návrh zavádza zníženú sadzbu DPH vo výške 5 % na bezlepkové potraviny (napr. chlieb, pečivo, koláče, ryžový papier a podobné výrobky) a na múky z obilnín iných ako pšenica alebo súraž (napr. kukuričná a ryžová múka), ak sú tieto produkty klasifikované ako bezlepková potravina podľa zákona o liekoch a zdravotníckych pomôckach. Cieľom je uľahčiť cenovo dostupnejší prístup pacientov s celiakiou k základným potravinám, ktoré sú bežne dva- až trikrát drahšie ako ich bežné alternatívy. Návrh reaguje na zmenu od 1. októbra 2024, keď štát začal celiatikom hrádzať na lekársky predpis predovšetkým suroviny namiesto hotových potravín, čo podľa predkladateľov stravovanie celiatikov komplikuje.
Premenovanie zákona na „zákon o zdražovaní v každej domácnosti"
Tento pozmeňujúci návrh mení len názov vládneho návrhu zákona. Pôvodný názov „zákon o ďalšom zlepšovaní stavu verejných financií" sa navrhuje nahradiť názvom „zákon o zdražovaní v každej domácnosti v Slovenskej republike". Predkladatelia (Igor Matovič a Július Jakab) odôvodňujú zmenu tým, že pôvodný názov nezodpovedá skutočnému obsahu zákona, čo je v rozpore s Legislatívnymi pravidlami tvorby zákonov, podľa ktorých má názov zákona stručne vymedziť jeho obsah.
Zachovanie daňového bonusu 140 € mesačne na deti do 18 rokov bez časového obmedzenia
PN navrhuje, aby daňový bonus na vyživované deti do 18 rokov zostal vo výške 140 eur mesačne bez časového obmedzenia, teda aj po 31. decembri 2024. Vládny návrh zákona túto sumu znižuje – rodičia detí do 15 rokov by prišli o 40 eur mesačne a rodičia detí od 15 do 18 rokov o 90 eur mesačne oproti súčasnému stavu. Na deti staršie ako 18 rokov (nezaopatrené) by sa bonus znížil o 50 eur mesačne. PN zároveň ruší súvisiace prechodné ustanovenia (body 11–14 článku III) a upravuje technické prepojenia v zákone.
Zachovanie rodičovského dôchodku – vypustenie jeho nahradenia asignáciou dane
Tento pozmeňujúci návrh ruší časti vládneho návrhu, ktoré by zrušili rodičovský dôchodok a nahradili ho možnosťou zamestnanca asignovať podiel zaplatenej dane z príjmov pre svojich rodičov-dôchodcov. Konkrétne sa vypúšťajú celý článok I, viaceré body článku II a III, ako aj články IV, V, X a XII. Výsledkom je, že rodičovský dôchodok zostáva zachovaný v súčasnej podobe a k plánovanej zmene systému jeho financovania cez daňovú asignáciu nedôjde.
Premenovanie zákona: zdôraznenie prehlbovania sociálnych rozdielov
Poslanec Igor Matovič navrhuje zmeniť oficiálny názov vládneho návrhu zákona. Pôvodný názov hovorí o „ďalšom zlepšovaní stavu verejných financií", nový navrhovaný názov by znel „zákon o prehlbovaní sociálnych rozdiel medzi chudobnými a bohatými". Dôvodom je tvrdenie, že pôvodný názov nezodpovedá skutočnému obsahu zákona a nový názov ho má lepšie vystihovať v súlade s Legislatívnymi pravidlami tvorby zákonov. Ide teda o čisto politicky motivovanú zmenu názvu bez zásahu do vecného obsahu zákona.
Zachovanie pôvodných mzdových koeficientov zdravotníckych pracovníkov
Pozmeňujúci návrh navrhuje vypustiť článok IX vládneho návrhu zákona, ktorý by znižoval koeficienty základnej zložky mzdy zdravotníckych pracovníkov. Podľa predkladateľov by toto zníženie malo negatívny dopad nielen na rok 2025, ale aj na ďalšie roky, a to v rozpore s vyhláseniami členov vlády. Navrhované škrty by podľa nich prehĺbili nedostatok zdravotníckych pracovníkov v nemocniciach aj záchrannej zdravotnej službe a ohrozili dostupnosť zdravotnej starostlivosti. Úspora pre verejný rozpočet by dosiahla takmer 831 miliónov eur za tri roky, no za cenu zhoršenia podmienok zdravotníkov. PN preto navrhuje ponechať mzdové koeficienty v pôvodnom, platnom znení.
Legislatívno-technická úprava odkazov pri mapách v prílohe č. 7 zákona o DPH
V prílohe č. 7 zákona o DPH v bode 3 (5 % sadzba) sa pri číselnom znaku ex 4905 (mapy a podobné tlačoviny) doplňujú chýbajúce odkazové čísla na príslušné definície edukačných publikácií a orgánu štátnej správy. Ide o legislatívno-technickú úpravu bez vecnej zmeny obsahu.
Rozšírenie znížených sadzieb DPH na ubytovacie služby, e-knihy, vstup na športové podujatia a fitnescentrá
PN nahrádzuje celú prílohu č. 7a zákona o DPH (zoznam služieb so zníženou sadzbou). Do bodu 1 (19 % sadzba) sa pridávajú ubytovacie služby, elektronické knihy (knihy online) a služby súvisiace so vstupom na športové podujatia. Do bodu 2 (5 % sadzba) sa zaraďujú vstupné do fitnescentier. Pôvodný návrh neobsahoval ubytovacie služby, elektronické knihy ani vstupné na športové podujatia a fitnescentrá v zníženej sadzbe – tieto by inak podliehali základnej sadzbe 23 %.
Zmiernenie zníženia mzdových koeficientov vybraných zdravotníckych pracovníkov na polovicu
V čl. IX (zákon o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti) sa pri viacerých zdravotníckych profesiách zmierňuje navrhované zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Konkrétne sa koeficienty, ktoré by po pôvodnom návrhu klesli pod úroveň koeficientov z roku 2023, znižujú len o polovicu oproti pôvodnému návrhu. Týka sa to bodov 6, 10 a 24, kde sa číslo 0,9392 nahrádza číslom 0,9696. Cieľom je zmierniť dopad konsolidačného opatrenia na mzdy zdravotníckych pracovníkov.
Úprava mzdového koeficientu ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,6788)
V čl. IX sa pri skupine zdravotníckych pracovníkov (bod 43) zmierňuje zníženie koeficientu pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,6575 sa nahrádza číslom 0,6788, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Úprava mzdového koeficientu ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,7131)
V čl. IX sa pri skupine zdravotníckych pracovníkov (bod 44) zmierňuje zníženie koeficientu pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,6951 sa nahrádza číslom 0,7131, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Legislatívno-technická oprava označenia prechodného ustanovenia v zákone o podielových daniach samospráv
Legislatívno-technická úprava v čl. VIII (zákon o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve) spočíva v správnom označení prechodného ustanovenia. Pôvodný návrh vkladal prechodné ustanovenie ako § 7m, avšak v číslovaní paragrafov vznikol nesúlad. PN opravuje úvodnú vetu tak, aby prechodné ustanovenie bolo správne označené ako § 7l.
Zahrnutie výdavkov na poukázanie podielu dane rodičom do správneho fondu Sociálnej poisťovne
Do zákona o sociálnom poistení sa dopĺňa ustanovenie, podľa ktorého sa náklady spojené s poukázaním podielu zaplatenej dane pre rodičov uhrádzajú zo správneho fondu Sociálnej poisťovne. Ide o technické zabezpečenie financovania administratívnych nákladov Sociálnej poisťovne vzniknutých v súvislosti s novou agendou asignácie dane rodičom, ktorá nahrádza doterajší rodičovský dôchodok.
Úprava mzdových koeficientov ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,8824)
V čl. IX sa pri viacerých skupinách zdravotníckych pracovníkov (body 14, 17, 20, 26, 31, 33 a 35) zmierňuje zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,8547 sa nahrádza číslom 0,8824, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Úprava mzdových koeficientov ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,8533)
V čl. IX sa pri skupinách zdravotníckych pracovníkov (body 23 a 25) zmierňuje zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,8265 sa nahrádza číslom 0,8533, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Prechodné ustanovenie k účinnosti výnimky z minimálnej dane pre sociálne podniky
PN dopĺňa prechodné ustanovenie § 52zzzb o nový odsek 8, ktorý spresňuje, že výnimka z platenia minimálnej dane pre registrované sociálne podniky (§ 46b ods. 7) sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2024. Ide o doplnenie k prechádzajúcemu PN zavádzajúcemu výnimku pre sociálne podniky.
Úprava mzdových koeficientov ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 1,0666)
V čl. IX sa pri ďalších skupinách zdravotníckych pracovníkov (body 8, 12 a 22) zmierňuje zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 1,0332 sa nahrádza číslom 1,0666, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Úprava mzdového koeficientu ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,9115)
V čl. IX sa pri skupine zdravotníckych pracovníkov (bod 41) zmierňuje zníženie koeficientu pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,8829 sa nahrádza číslom 0,9115, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Rozšírenie 5 % sadzby DPH na všetky tlačené knihy a brožúry bez obmedzenia na edukačné publikácie
V prílohe č. 7 zákona o DPH sa v bode 3 (5 % sadzba) mení opis tovaru pri číselnom znaku ex 4901 (tlačené knihy, brožúry a pod.). Namiesto pôvodného obmedzenia len na edukačné publikácie schválené príslušným orgánom štátnej správy sa znížená sadzba 5 % rozširuje na všetky tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačoviny, s výnimkou tých, v ktorých reklama a inzercia tvoria viac ako 50 % celkového obsahu. Cieľom je zlepšiť cenovú dostupnosť kníh a tlačovín pre širokú verejnosť.
Zvýšenie novej sadzby DPPO na 24 % pre firmy s príjmami nad 5 miliónov eur
Pôvodný návrh zavádzal novú sadzbu dane z príjmov právnických osôb vo výške 22 % pre firmy so zdaniteľnými príjmami nad 1 milión eur. PN túto sadzbu mení na 24 % a zároveň zvyšuje prahovú hranicu zdaniteľných príjmov z 1 milióna eur na 5 miliónov eur. Cieľom je uplatniť princíp solidarity vyššie príjmových skupín s nižšie príjmovými skupinami pri väčších korporáciách.
Legislatívno-technická úprava odkazu v § 170 zákona o sociálnom poistení
Ide o legislatívno-technickú úpravu v § 170 ods. 30 zákona o sociálnom poistení, kde sa odkaz na ustanovenie o asignácii dane rodičom aktualizuje v nadväznosti na zavedenie nového § 168 ods. 3 písm. h) (správny fond). Zároveň sa vypúšťa nadbytočná poznámka pod čiarou, keďže príslušný odkaz je definovaný na novom mieste.
Rozšírenie 5 % sadzby DPH na knihy a ďalší obsah na digitálnych nosičoch
V prílohe č. 7 zákona o DPH v bode 3 (5 % sadzba) sa pri číselných znakoch ex 8523 49 10, ex 8523 49 20 a ex 8523 51 90 (digitálne nosiče so záznamom) rozširuje okruh tovarov podliehajúcich zníženej sadzbe 5 %. Namiesto pôvodného obmedzenia len na edukačné publikácie schválené orgánom štátnej správy sa znížená sadzba vzťahuje na všetky knihy (okrem tých s viac ako 50 % reklamného obsahu), zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh, detské obrázkové knihy, hudobniny, mapy a topografické plány na digitálnych nosičoch.
Úprava mzdových koeficientov ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,9309)
V čl. IX sa pri viacerých skupinách zdravotníckych pracovníkov (body 15, 18, 21, 27, 32 a 34) zmierňuje zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,9017 sa nahrádza číslom 0,9309, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Zmena lehoty na poukázanie podielu dane rodičom viazanej na objektívnu lehotu správcu dane
Pôvodné znenie viazalo lehotu Sociálnej poisťovne na poukázanie asignovaného podielu dane rodičom na deň, kedy boli finančné prostriedky pripísané na účet Sociálnej poisťovne. PN mení túto lehotu tak, aby začínala plynúť od uplynutia objektívnej zákonnej lehoty správcu dane na oznámenie údajov Sociálnej poisťovni. Tým sa zabezpečuje právna istota a predvídateľnosť pre všetkých dotknutých, keďže dátum pripísania finančných prostriedkov môže byť variabilný.
Úprava mzdových koeficientov ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,8242)
V čl. IX sa pri skupinách zdravotníckych pracovníkov (body 37, 38, 39 a 42) zmierňuje zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,7984 sa nahrádza číslom 0,8242, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Úprava mzdových koeficientov ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 1,1151)
V čl. IX sa pri ďalších skupinách zdravotníckych pracovníkov (body 9 a 13) zmierňuje zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 1,0801 sa nahrádza číslom 1,1151, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Zmena účinnosti zvýšenia maximálneho vymeriavacieho základu na sociálne poistenie na 1. januára 2025
Pôvodný návrh zákona stanovoval účinnosť zvýšenia maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie poistného (zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mzdy) až od 1. januára 2026. Tento PN navrhuje posunutie účinnosti tejto zmeny na skorší dátum – 1. januára 2025, čím sa opatrenie stane súčasťou konsolidačného balíka platného od začiatku roka 2025.
Legislatívno-technická úprava prechodných ustanovení o sadzbách odvodu po vypustení energetickej sadzby
V čl. XI sa v prechodnom ustanovení § 16 ods. 6 a 7 vykonávajú legislatívno-technické úpravy v nadväznosti na vypustenie osobitnej sadzby odvodu pre energetický sektor. V odseku 6 sa odkaz na písmená b) až d) nahrádza odkazom na písmená b) a c) a v odseku 7 sa odkaz na písmeno c) nahrádza odkazom na písmeno b). Ide o úpravy súvisiace s preočíslovaním písmen v § 6.
Rozšírenie 5 % sadzby DPH na všetky tlačené hudobniny bez obmedzenia na edukačné publikácie
V prílohe č. 7 zákona o DPH v bode 3 (5 % sadzba) sa opis pri číselnom znaku ex 4904 00 00 mení tak, že znížená sadzba 5 % sa rozširuje na všetky hudobniny tlačené alebo v rukopise, nielen na tie, ktoré sú edukačnými publikáciami schválenými príslušným orgánom štátnej správy. Tým sa zlepšuje cenová dostupnosť hudobnín pre širokú verejnosť.
Zavedenie povinnosti poukazovať podiel dane rodičom na osobitný účet Sociálnej poisťovne
Pôvodný návrh neobsahoval osobitné ustanovenie o prevode podielu zaplatenej dane pre rodičov na samostatný účet Sociálnej poisťovne. PN vkladá nový § 285a, podľa ktorého správca dane prevedie asignovaný podiel zaplatenej dane rodičom na osobitný účet Sociálnej poisťovne určený výhradne na tento účel. Tým sa zabezpečuje transparentné a oddelené sledovanie týchto finančných tokov.
Vypustenie osobitnej zvýšenej sadzby odvodu pre celý energetický sektor
V čl. XI (zákon o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach) sa vypúšťa osobitná sadzba odvodu pre celý energetický sektor zahŕňajúci výrobcov aj distribútorov energie (pôvodné písmeno b) v § 6). Zo zvýšených osobitných sadzieb tak zostávajú len sadzba pre mobilných operátorov a sadzba pre rafinérie a spracovanie ropy. Súvisiace legislatívno-technické zmeny sa premietajú aj do ďalších ustanovení tohto zákona.
Úprava mzdových koeficientov ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 1,0181)
V čl. IX sa pri ďalších skupinách zdravotníckych pracovníkov (body 7 a 11) zmierňuje zníženie koeficientov pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,9862 sa nahrádza číslom 1,0181, čo znamená, že týmto zdravotníckym pracovníkom sa koeficient nielen nezníži pod úroveň roku 2023, ale mierne vzrastie. Ide o ďalšiu skupinu profesií, pri ktorých sa uplatňuje princíp zníženia o polovicu oproti pôvodnému návrhu.
Legislatívno-technická úprava označenia sadzieb odvodu v § 6 po vypustení energetickej sadzby
V čl. XI sa v § 6 upravuje legislatívno-technické označenie písmena pre všeobecnú sadzbu odvodu. V nadväznosti na vypustenie osobitnej sadzby pre energetický sektor sa doterajšie písmeno b) (všeobecná sadzba) označuje ako písmeno d) a text sa upravuje tak, aby odkazoval na písmená a) až c). Ide o legislatívno-technickú úpravu vyvolanú predchádzajúcim PN.
Vypustenie nadbytočného § 229a o povinnosti preukázať podmienky asignácie dane rodičom
Z pôvodného návrhu zákona sa vypúšťa § 229a zákona o sociálnom poistení, ktorý ukladal fyzickej osobe povinnosť preukázať na výzvu Sociálnej poisťovne splnenie podmienok pri asignácii dane rodičom (napr. zverenie do starostlivosti). Toto ustanovenie sa považuje za nadbytočné, keďže príslušné mechanizmy overenia sú zabezpečené inak.
Výnimka z platenia minimálnej dane pre registrované sociálne podniky
Do zákona o dani z príjmov sa dopĺňa výnimka z povinnosti platiť minimálnu daň pre registrované sociálne podniky. Registrovaný sociálny podnik tak nebude musieť platiť minimálnu daň bez ohľadu na výšku svojho základu dane. Táto výnimka sa prvýkrát uplatní pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2024.
Predĺženie investičného obdobia pre daňový odpočet výdavkov na investície do roku 2027
Do zákona o dani z príjmov sa dopĺňa zmena § 30e ods. 8, ktorou sa predlžuje investičné obdobie pre uplatnenie odpočtu výdavkov na investície zo súčasných 4 rokov (2022–2025) na 6 rokov (2022–2027). Predĺženie sa vzťahuje tak na existujúce investičné plány, ako aj na nové investičné plány. Cieľom je podporiť podnikateľské investície a poskytnúť daňovníkom dlhší čas na uplatnenie tohto odpočtu.
Úprava mzdového koeficientu ďalšej skupiny zdravotníckych pracovníkov (koeficient 0,8630)
V čl. IX sa pri skupine zdravotníckych pracovníkov (bod 40) zmierňuje zníženie koeficientu pre výpočet základnej zložky mzdy. Koeficient 0,8359 sa nahrádza číslom 0,8630, čím sa zníženie oproti pôvodnému návrhu uplatňuje len na polovicu. Opatrenie sa týka zdravotníckych pracovníkov, ktorým by pôvodný návrh znížil koeficient pod úroveň roku 2023.
Zahrnutie novín, časopisov a detských obrázkových kníh do 5 % sadzby DPH
Do prílohy č. 7 zákona o DPH v bode 3 (5 % sadzba) sa vkladajú dve nové položky: noviny, časopisy a periodiká vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne (s výnimkou tých s viac ako 50 % reklamného obsahu alebo viac ako 10 % erotického obsahu) a detské obrázkové knihy a predlohy na kreslenie alebo maľovanie. Na tieto tovary sa tak bude uplatňovať znížená sadzba DPH 5 % namiesto doterajšej 10 %.