Nová daň z finančných transakcií pre firmy a podnikateľov od roku 2025
Pôvodný názovVládny návrh zákona o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Zjednodušený výkladAI
Od 1. januára 2025 (s prvým zdaňovacím obdobím od apríla 2025) sa zavádza nová daň z finančných transakcií. Týka sa výlučne podnikateľov – fyzických osôb-podnikateľov, právnických osôb a organizačných zložiek zahraničných firiem; bežných občanov-nepodnikateľov sa nedotýka. Daň vyberá a odvádza banka (platiteľ dane) v mene podnikateľa (daňovníka), pričom zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac a daň sa odvádza do konca nasledujúceho mesiaca. Sadzby dane sú: 0,4 % z každého bankového prevodu (maximum 40 € za jednu transakciu), 0,8 % z výberu hotovosti z bankomatu alebo pobočky (bez stropu) a 2 € ročne paušálne za každú platobnú kartu, ak bola aspoň raz použitá. Podnikatelia, ktorí nemajú samostatný podnikateľský účet, sú povinní si ho zriadiť do 31. marca 2025. Z dane sú vyňaté napríklad platby daní a odvodov štátu, prevody medzi vlastnými účtami v tej istej banke, platby súvisiace s fondmi EÚ či plánom obnovy, medzibankové klíringové operácie a cashpooling v rámci jednej banky. Zákon zároveň ukladá podnikateľom používajúcim registračnú pokladnicu povinnosť umožniť zákazníkovi platiť kartou alebo iným bezhotovostným spôsobom – najneskôr od 1. júla 2025; za nesplnenie hrozí pokuta 50 až 330 €. Odhadovaný ročný výnos dane je 517 miliónov € v roku 2025, 722 miliónov € v roku 2026 a 755 miliónov € v roku 2027, čo má prispieť ku konsolidácii verejných financií a zníženiu deficitu štátneho rozpočtu.
Upozornenie
AI môže robiť chyby. Tento zjednodušený výklad je len orientačný — pre presné znenie si prečítajte originálny návrh zákona na nrsr.sk.
Vypustenie kľúčového ustanovenia o sadzbe dane z finančných transakcií
Pozmeňujúci návrh navrhuje vypustiť § 6 z vládneho návrhu zákona o dani z finančných transakcií, pričom ostatné paragrafy sa prečíslujú. Paragraf 6 je kľúčovým ustanovením zákona – jeho odstránením sa zákon stáva nefunkčným, čo je aj zámerom predkladateľov, ktorí sú zásadne proti zavedeniu tejto dane. Predkladatelia argumentujú, že daň z finančných transakcií neprimerane zaťažuje malé firmy a živnostníkov (odhadom ~190 000), znevýhodňuje domáce výrobné reťazce, môže vytláčať finančné prostriedky do zahraničných bánk a zaťažuje aj neziskové a charitatívne organizácie. Upozorňujú tiež, že takáto daň neexistuje v žiadnej krajine eurozóny a v rámci EÚ ju má len Maďarsko.
Výnimka z dane z finančných transakcií pre zdravotné poisťovne a poskytovateľov zdravotnej starostlivosti
Pozmeňujúci návrh dopĺňa zoznam subjektov, ktoré sú vyňaté z okruhu daňovníkov dane z finančných transakcií, o poskytovateľov zdravotnej starostlivosti a zdravotné poisťovne. Bez tejto zmeny by sa daň vzťahovala aj na platby za poskytnutú zdravotnú starostlivosť, čo by malo negatívny dopad na fungovanie verejného zdravotného poistenia. Nový bod sa vkladá do § 3 ods. 2 zákona a ostatné body sa primerane prečíslujú.
Oslobodenie neziskových organizácií a cirkví od dane z finančných transakcií
Pozmeňujúci návrh dopĺňa do zákona o dani z finančných transakcií novú výnimku, podľa ktorej platobné operácie vykonávané neziskovými právnickými osobami nepodliehajú tejto dani. Výnimka sa vzťahuje na občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, registrované cirkvi a náboženské spoločnosti vrátane nimi zriadených organizácií, organizácie s medzinárodným prvkom a Slovenský Červený kríž. Dôvodom je, že tieto subjekty nie sú založené za účelom zisku a ich činnosť má verejnoprospešný charakter – ide o tých istých prijímateľov, ktorým možno poukázať podiel zaplatenej dane (2 % z daní).
Odloženie účinnosti dane z finančných transakcií o jeden rok
Pozmeňujúci návrh posúva všetky kľúčové termíny spojené s nadobudnutím účinnosti zákona o dani z finančných transakcií o presne jeden rok. Konkrétne sa posúvajú dátumy v § 13 (lehoty na registráciu a platenie dane) z roku 2025 na rok 2026 a taktiež dátum účinnosti v čl. IV a V z januára/júla 2025 na január/júl 2026. Dôvodom je obava, že zákon bol pripravený narýchlo, bez riadneho legislatívneho procesu, pričom predložené analýzy sú považované za nedostatočné a založené len na odhadoch. Predkladatelia upozorňujú, že daň môže neúmerne zaťažiť drobných podnikateľov a naopak motivovať väčšie subjekty presunúť svoje transakcie do zahraničia, čo by mohlo celkovo znížiť daňové príjmy štátu. Odloženie má poskytnúť čas na identifikáciu nedostatkov a prípadnú opravu zákona pred jeho skutočným nadobudnutím účinnosti.