Výnimka zo dane z finančných transakcií pre živnostníkov a malé firmy
Pôvodný názovNávrh skupiny poslancov Národnej rady Slovenskej republiky na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
Zjednodušený výkladAI
Návrh zákona vyníma živnostníkov (fyzické osoby – podnikatelia) úplne z povinnosti platiť daň z finančných transakcií. Malé právnické osoby a organizačné zložky zahraničných firiem, ktorých zdaniteľné príjmy za predchádzajúci rok nepresiahli 100 000 eur, takisto nebudú musieť túto daň platiť. Dôvodom je neprimeraná finančná a administratívna záťaž, ktorú transakčná daň predstavuje pre najmenšie podnikateľské subjekty v porovnaní s ich reálnym obratom. Postavenie daňovníka (vznik aj zánik) sa bude posudzovať na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov – daňová povinnosť vzniká alebo zaniká 15. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo priznanie podané. Ak firma do mesiaca od podania daňového priznania nepredloží bance doklady o výške príjmov, automaticky sa bude považovať za daňovníka od 1. apríla príslušného roka. Pri podaní opravného alebo dodatočného daňového priznania, z ktorého vyplynie povinnosť platiť daň, je firma povinná to oznámiť banke do 15 dní a spätne doplatiť daň. Výpadok príjmov štátu sa odhaduje na 35 až 50 miliónov eur ročne, čo je v porovnaní s celkovým výnosom dane fiškálne marginálny dosah. Zákon má nadobudnúť účinnosť 15. októbra 2025.
Upozornenie
AI môže robiť chyby. Tento zjednodušený výklad je len orientačný — pre presné znenie si prečítajte originálny návrh zákona na nrsr.sk.
Oslobodenie škôl financovaných z verejných zdrojov od dane z finančných transakcií
PN rozširuje výnimku z platenia dane z finančných transakcií aj na verejné a neverejné školy a školské zariadenia financované zo štátneho rozpočtu alebo z výnosu dane z príjmov, a to bez ohľadu na právnu formu ich zriaďovateľa. Doterajšia úprava oslobodzovala iba školy, ktoré nie sú obchodnou spoločnosťou alebo nevykonávajú podnikateľskú činnosť so ziskom, čím sa na príspevkové školy zriadené podnikajúcimi právnickými osobami výnimka nevzťahovala. Predkladatelia argumentujú, že zdaňovanie štátom pridelených prostriedkov na výchovu a vzdelávanie predstavuje ich dvojité zdanenie. Ak je zriaďovateľom podnikajúca právnická osoba, postačí, aby tieto verejné prostriedky viedla na osobitnom bankovom účte, čím sa zabezpečí ich transparentné oddelenie od ostatných príjmov a potvrdí sa, že nepodliehajú dani.
Spresnenie definícií daňovníka, stálej prevádzkarne a transakčného účtu v dani z finančných transakcií
Pozmeňujúci návrh spresňuje a dopĺňa niekoľko kľúčových pojmov v zákone o dani z finančných transakcií. Po novom sa jednoznačne definuje, čo sa rozumie „preúčtovaným nákladom" (suma transakcie, ktorú za daňovníka uhradí iná osoba), a zavádza sa podrobná definícia „stálej prevádzkarne" vrátane konkrétnych príkladov (e-shopy, stavenisko, organizačná zložka) a časovej podmienky – činnosť musí presiahnuť 15 dní počas zdaňovacieho obdobia. Daňovníci sa rozdeľujú na tých s neobmedzenou daňovou povinnosťou (sídlo v SR) a s obmedzenou daňovou povinnosťou (bez sídla v SR, ale s účtom alebo stálou prevádzkarňou tu). Dopĺňa sa tiež povinnosť pre určitých platiteľov dane samostatne vypočítať a odviesť daň, ako aj sankcia za vykonanie finančnej transakcie na osobitnom účte namiesto transakčného. Účinnosť zmien sa posúva z 15. októbra 2025 na 1. januára 2026.
Zrušenie dane z finančných transakcií s účinnosťou od 15. októbra 2025
Pozmeňujúci návrh navrhuje úplné zrušenie dane z finančných transakcií (zákona č. 279/2024 Z. z.), ktorá zdaňuje bankové prevody a iné finančné operácie. Podľa predkladateľa táto daň poškodzuje ekonomickú aktivitu, odrádza zahraničných investorov a spôsobuje rast šedej ekonomiky – skúsenosti z Maďarska, kde podobná daň funguje vyše 10 rokov, ukazujú, že výnosy sú nižšie, než sa predpokladalo, a banky preniesli náklady na klientov. Zároveň sa z nadväzujúcich zákonov (zákon o dani z príjmov, daňový poriadok) vypúšťajú všetky zmienky o tejto dani. Prechodné ustanovenie stanovuje, že povinnosť zaplatiť daň a súvisiace penále vzniknuté do 14. októbra 2025 zanikajú a správca dane je povinný vrátiť už zaplatené sumy platiteľom, resp. daňovníkom. Nové články nadobúdajú účinnosť 15. októbra 2025.